美国税务筹划实操

首先，我们必须计算应税所得额。我们提到应税所得额调整和扣除可以用于减税。 今天，港通智信小编整理了美国税务筹划实操。

在美国，应税所得额是什么？

你能想到的任何收入都是美国税法规定的应税所得，需要在你当年的美国税表上申报。当然，这些收入是全球收入(World Wide Income)：

1.工资收入(Wages)

2.利息所得(Interest)

3.股息红利收入(Dividends)

4.州税或城市退税所得(Tax Refund)

5.离婚补偿款所得(Alimony). 

6.商业经营收入(Business Income or Loss)

7.资本利得(Capital Gain or loss)

8.养老金收入(IRA Distributions)

9.年金所得(Pensions and Annuities)

10.房屋租赁、特许权使用费、合伙企业收入、小企业收入、信托收入(Rental Real Estate, Royalties, Partnerships, S Corporations, Trusts, etc.)

11.农业所得(Farm Income)

12.失业补偿(Unemployment Compensation)

13.附加福利(Wellfare)

14.其他所得(Other Income)

这是美国工资单W2表，反映了美国人一年的收入，联邦和州税代扣代缴，以及他们一年缴纳的社会保障(Social Security)和医疗保险(Medicare)。

第一步:调整项目(Adjustments)

美国税表上有哪些调整项目？(Adjustments)呢？所谓调整，是指总收入(Total Income)在此基础上，进行调减项目。我们将根据1040表第一页下面的内容逐一列出：

1.教育者费用(Educator Expenses)

2.后备役军人、艺术家、政府工作者的费用(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials)

3.健康储备金的开支(Health Savings Account(HSA) Deduction)

4.搬家费用(Moving Expense)

5.扣除约50%的自营所得税负担(Deductible Part of Self-Employment Tax)

6.自营养老金计划费用(Self-Employed SEP, SIMPLE, and Qualified Plans)例如，美国律师事务所合伙人每年获得的合伙企业股息在表格中K-1中明确列出了这些费用的细节，直接报税。

7.自营健康保险费用扣除(Self-Employed Health Insurance Deduction)

8.提前取出存款的罚款(Penalty on Early Withdrawal of Savings)

9.离婚补偿的支付(Alimony Paid)

10.养老金扣除额(IRA Deduction)

11.学生贷款利息(Student Loan Interest Deduction)，不仅你的孩子可以享受，如果你自己或妻子也在接受教育，你也可以享受贷款利息的扣除。

12.给孩子、妻子或丈夫以及自己的教育费用(Tuition and Fees)

13.扣除国内生产工作行为所得(Domestic Production Activities Deduction)，上限这一领域的上限为9%

最后将收入(Total Income)减去上述调整项目的总和等于调整后的收入AGI(Adjusted Gross Income)。

AGI可是决定最后交多少税的关键指标，几乎所有的抵扣项目都要瞅着AGI决定多少:AGI如果太高，可扣除的金额会急剧下降，甚至一分钱也没有。所以，这样一个笑话在美国很流行：真正成功的人，看看AGI有多高。

上面列出的每个调整项目背后都有复杂的解释。拿最简单的搬家费(Moving Expense)例如，有很多问题：你需要满足什么要求才能扣除？你可以扣除什么费用？配偶的搬家费能一起扣除吗？有时间限制吗？这些都是美国税务专家的基本常识。

第二步：标准扣除(Standard Deduction)和列举抵扣(Itemized Deducton)

美国有两种税收扣除方式，一种称为标准扣除方式(Standard Deduction)，另外一种则为列举抵扣项目方式(Itemized Deductions)。每年都可以选择这两种扣除方式中的一种。当然，选择的目的是看哪种方式更有助于你省税。

顾名思义，标准扣除项目是根据您的申报状态，每年为您提供固定金额的直接扣除收入。2013年，在夫妻共同申报的情况下，标准扣除额为12200美元。

当然，如果你认为你能提供的列举扣除额必须超过这个固定数字，那么你可以选择使用列举扣除额(Itemized Deductions)。在这种情况下，以在这种情况下扣除。简单列出：

1.医疗和看牙的费用(Medical and Dental Expenses)，当然，不是所有的金额都可以扣除。扣除上限为10%AGI(应税收入)限制。

2.州和城市税(State and Local Income Taxes)，这里必须强调的是，联邦税不能再扣除。

3.房产税（Real Estate Taxes)，这里只是你自己用房的房产税，出租房产缴纳的房产税，要报1040表附表Schedule E(Supplemental Income and Loss)上。当然，如果你问我一年租一半，自住一半怎么办？然后按时间比例破算，分别报两张表格。

4.房贷利息(Home Mortgage Interest)，当然，如果贷款金额超过100万美元，则需要一个复杂的计算上限。

5.向慈善机构捐款(Gift to Charity)，一般来说，不超过50%AGI(应税收入)在某些情况下不得超过20%或30%。需要注意的是，除非是加拿大、墨西哥和以色列的一些慈善机构，否则这些慈善机构必须在美国成立和组织。美国联邦税务局网站详细说明了这类扣税项目。

6.损失和盗窃损失(Casualty and Theft losses)。

7.工作费用(Job Expenses and Certain Miscellaneous Deductions)，比如请专业报税机构报美国税的费用，可以在这里扣除。

8.其他未列出的抵扣(Other Miscellaneous Deductions)。

当然，如果你的AGI在超过15万美元的情况下，上述加总数将被复杂计算，以查看最终可以扣除多少。提醒你的朋友，你可以报到Itemized Deduction上述数字必须有原始凭证来证明，因为这将由联邦税务局证明(IRS)审计内容。

第三步:境外收入豁免(Foreign Earned Income Exclusion)

你听说过美国公民或美国绿卡持有人在海外工作，每年9万美元以上的收入可以免税吗？不要惊讶，这是真的。

首先，美国为什么要制定这项优惠政策？美国政府考虑制定海外收入豁免政策，以鼓励其公民在海外创业和发展（为其公民腾出更多工作）。当然，这里强调的是个人Earned Income (双手挣的钱)可以豁免，而不是Passive Income(坐地拿钱，像投资收入)。按通货膨胀率逐年增加豁免额度。根据美国联邦税务局(IRS)2014年海外收入豁免上限为99200美元，2015年为100800美元。当然，夫妻双方最多可以获得双倍豁免。

然后一些朋友问，只要我的年收入低于9万美元，我就不能申报美国税吗？答案是否定的，因为如果你想申请使用海外收入豁免，你必须申报税表Form 2555 (Foreign Earned Income)符合规定，达到收入豁免的目的。

如果想使用FEIE (Foreign Earned Income Exclusion)，您必须满足以下条件之一，在此简要介绍：

(1)海外真实生活条件 Bona Fide Residence Test

1.美国公民全年在国外

2.美国永久居民全年都在国外，是居住国的公民，居住国与美国有税收协议。(通常使用这个条款，纳税人需要在居住国申报纳税。在大陆、台湾、香港和澳门，只有中国大陆居民才能享受这种折扣。台湾、香港、澳门和美国没有税收协议。

(2)个人居留条件 Physically Present Test

1. 公民或永久居民连续12个月在美国境外居住330天以上。与第一个条件不同，他们不需要在工作国作为居民申报纳税。

当然，如果高净值人士在中国工作和生活，一般不建议使用海外收入豁免(FEIE)，因为美国税迫使你在使用收入豁免的同时减少收入Foreign Tax Credit，也就是说，你可以享受的海外税收抵扣会相应减少。因此，如果美国公民被派往税收负担较高的国家，一般不建议使用这一项，因为使用外国税抵扣就足够了，未使用的海外税抵扣可以在未来十年慢慢使用。

第四步:境外税收抵免:(Foreign Tax Credit)

如果你是美国公民或绿卡持有人，你在美国以外的其他国家或地区缴纳了当地税款，这些税款可以放在美国税表116(Form 116)冲抵美国税，这就是我们常说的国外税额Foreign Tax Credit (FTC)。

FTC一般常用有两种，一种是General Category Income；另一类是Passive Category Income；上上所述，工资薪金，劳务所得对应的境外税(双手挣的钱)算作General Category；与投资收益和股权转让收益相对应的境外税收算作Passive Category。根据收入的性质，需要对海外税收的扣除进行分类。海外税的扣除需要根据收入的性质进行分类。换句话说，投资收入缴纳的海外税不能扣除工资收入产生的美国税。

美国联邦税务局在网上公布Publication 514对个人海外税收抵扣有非常详细的说明，从理论层面讲述了海外税收抵扣的一章。然而，如果你想做好这一部分，你也需要对许多外国税收度有一定的了解。

第五步：可递延境外税收抵免(Foreign Tax Credit Carryforward)

如果你在海外居住地缴纳的税款比你在美国缴纳的税款多，你能找到美国税务局回来吗？

除上述抵扣外，美国税中的抵扣额Foreign Tax Credit (FTC)还有许多其他种类。在这里，我们必须理解两个概念：Deduction和Credit。Deduction (扣除项目)是指从收入中扣除部分费用；Credit(抵税额)是指直接从应纳税额中扣除税款。概括地说，Credit相对Deduction减税更直接有效。

Credit又分为两类两类：可返现(Refundable)不可返现(Non-Refundable)。顾名思义，第一种Credit在完全扣除所有应纳税款后，如有剩余，可以以退税的形式返还给客户；第二个不好。

可返现抵税额(Refundable tax credit)与我们关系最密切的有American Opportunity Credit。一般孩子上大学的费用可以以这种退税的形式得到补偿。

那么海外税款抵免额(Foreign Tax Credit)可以退还现金吗？不幸的是，答案是否定的。但别担心，你可以在未来10年使用它这笔Credit，抵免以后的税。美国税务是一个公平的体系，纳税人逃税是违法的，税务局也不能随便把欠纳税人的钱一笔勾销。

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