美国信托trust详解

Trust，中文翻译为信托，是信托设立人的法律合同（grantor or settlor)建立信托，将财产放入信托。名义上说，已经放入信托的财产属于信托。今天，港通智信小编整理了美国信托trust详解。

Trust信托有三方：设立人(settlor)、委托人（trustee）,又称执行人、受益人（beneficiary）。

信托可以简单地理解为：设立人为第三方（收益人）的利益将财产放入信托中，委托人根据设立人的意愿管理和分配财产。

Trust信托种类

信托一般分为两类：可撤销信托（revocable trust)信托不可撤销(irrevocable trust)。

大多数常见的信托都是可撤销的，设立者可以随时更改甚至撤销。不可撤销的信托基本上是不可改变的，更不用说不可撤销的了。

让我们来看看几种常见的信托：

可撤消信托（Revocable Trust）

生前常见信托（Living Trust）是可撤销信托。

生前信托是生前信托中设立的信托，委托人有完全的控制权和控制权。客户死亡或完全死亡disabled (残疾)，失去行为能力，委托人制定的后续执行人(successor trustee)接管控制权。生前信托是一种可撤销信托，可撤销信托中的设立人、管理人和收益人可以是同一个人。从表面上看，财产被放入信托中，但设立者保留了完全的控制权和控制权。

生前信托的优势：

 首先，放入生前信托的财产不需要法院认证(probate)而且可以直接传递给定收益人。第二，如果夫妻双方都有生前信托，死后可以获得两项遗产免税额。第三，一般生前信托采用Trust to Person分配财产的方式，父母去世后子女在信托中获得财产。如果孩子将来离婚，离婚配偶可以拿走多达50%的财产。专门设立的信托使用trust to trust父母去世后的方式(从可撤销到不可撤销信托)Living Trust变成Discretionary Spendthrift Trust(诉讼担保和子女离婚财产担保信托)子女可以从这个信托中获得医疗、教育和日常生活的资金。但如果离婚，离婚配偶不能从中拿钱，如果有诉讼，债权人也不能从中拿钱。因为Discretionary Spendthrift Trust是一种不可撤销的信托，孩子只有收益权，没有所有权。

可撤销信托的缺点：一般来说，这种可撤销信托不能保证诉讼，债权人只能追回财产ERISA保护的Qualified Pension Trust这是个例外trust退休账户可以免除债权人或诉讼的追讨。此外，可撤销信托没有免税遗产的好处。

生后信托（Testamentary Trust）

信托设立人去世后，生前信托中的财产开始进入生后信托的过程，根据其性质分为三类：A、B、C Trust，适用于遗产规划。

A.  Survivor’ Trust

先死者将所有名下财产交给在世配偶使用和分配，以后如何分配后代也是后死配偶的决定。

B.  By-passTrust （Credit Shelter Trust）

如果先死者指定的财产受益人不超过当年的遗产豁免，目前为549万，无论未来上涨多少，都没有遗产税。在世的配偶可以从信托中获得收入，但不能领取本金，也无权修改指定的受益人。这对保护孩子的财产利益很有帮助。如果你担心你先死，你的孩子    财产会被后妈、后爸不合理瓜分，这是个好策略！

C.  Marital DeductionTrust (Qualified Terminal Interest Trust简称Q-TIP)

死者指定的财产受益人和活着的配偶可以从信托中获得收入，但如果他/她生活贫困，他/她仍然可以提取本金以确保其生活质量，但无权修改受益人和分配。

信托不可撤销（Irrevocable Trust）

顾名思义，一旦信托设立者设立了这个信托，他们就拥有了它（Owership）放弃，未经受益人同意，设立人不得修改或取消信托。你给的财产是最终的礼物。你完全放弃了所有权，不能再拿出来了。因此，该信托中的财产享有税收利益。

A. ILIT（Irrevocable Life Insurance Trust (不可撤销的人寿保险信托)

被保人（the insured)每年赠送给这种信托(gift)一笔钱，由信托向保险公司申请保险，支付保费，信托有保险。由于被保险人不直接支付保费，也没有保险，因此保险索赔未来不包括在遗产中，因此没有遗产税。

买什么样的人寿保险，怎么买，需要遵循什么样的规则？有很多事情需要注意。这就是为什么我们建议你找律师和会计师。

一般过程是：首先建立不可撤销的人寿保险信托IRS申请一个trust number，又称联邦税号(Federal tax ID #)；trust向保险公司申请人寿保险。您的保险代理人或财务顾问将为您和您的配偶安排体检。Trust做好之后，去银行开户，把钱打到这里trust在账户中，信托账户将向保险公司开具支票并支付保费。需要强调的是，你和你的配偶不能作为被保险人的所有人或执行人（trustee)。本保险的所有人都是不可撤销的人寿保险信托，执行人可以是您的子女，收益人一般是您的子女。每年都可以gift以赠与的形式向信托赠送一笔钱，然后向信托赠送一笔钱trustee(执行人)收益人的子女也发了一封信，通知他/她的钱已经被信托上了，trustee再给你回一封信说知道。30天后，信托将向保险公司支付保费，这就是所谓的Crummey Power，中文很难翻译。

购买的人寿保险也可以转移到这种不可撤销的信托中，转移也应遵循上述规则，只有转移到信托保险后才没有遗产税。转时保险上的现金值（cash value)赠与税可能太多。同时也要追溯3年(3)-year trace back)限制意味着，如果被保险人在转让后3年内死亡，该保险应计入他/她的遗产。

人寿保险信托是遗产规划中最常见的一种。被保险人（Theinsured）每年赠送给这种信托（Gift）一笔钱，由信托向保险公司申请保险、支付保费，信托拥有这份保险。由于被保人不直接支付保费，也不拥有保险，所以死亡赔偿（Death Benefit）不计入遗产，所以没有遗产税。

B. 朝代信托（Dynasty Trust）

建立这样一个信托，信托建立后，使用终身免税财产进入信托。朝代信托中的财产通常是股票、共同基金和出租房地产等可以升值的财产。朝代信托利用其资产购买巨额人寿保险，使朝代信托中的财富能够不断增加。朝代信托中的资产可以保留三到四代（120年或更长）。

朝代信托有以下优势：

首先，朝代信托中的财产可以合法避免每一代的遗产税，因为设立者使用免税的生前赠与，而不是owner,不是trustee，子孙后代只享有权利享有朝代信托中的财产；

第二，父母、子女和每一代子孙的诉讼债权人或离婚配偶不得从朝代信托中取钱；

第三，如果每一代都有迫切需要，朝代信托trustee（执行人）可以从信托中拿钱给他/她用。

第四，朝代信托可以积累极其巨大的财富，因为它合法地避免了每一代的遗产税。

这个信托可以让你的子孙享受你留下的财富，但不能滥用太多。朝代信托的依据是美国关于财产转让的四项法律：一是遗产超过一定程度的，应缴纳遗产税，税率约为40%；第二，每人可赠送1.4万美元（2017年）的财产。如果夫妻共同赠与，则为2.8万美元；第三，每人一生有549万美元的赠与（2017年）；第四，如果你代代相传，你就不会继承你的子孙，除遗产税外，还要缴纳另一份代际赠与税，税率与遗产税相同，约为50%。朝代信托中的财产通常可以升值，如股票、共同基金和出租房地产。朝代信托中的财产通常可以升值，如股票、共同基金和出租房地产。朝代信托利用其资产购买人寿保险，使朝代信托中的财富能够不断增加。朝代信托中的资产可以保留三到四代(120年或更长时间)。几代人可以积累极其巨大的财富。

C.QPRT(Qualified Peronsal Residence Trust个人合格住宅信托)

每年1.4万美元的免税额万美元的免税额可以赠与，房产可以无税转让给下一代。这个信托的缺点是房产不能买卖。

D. 家庭慈善基金会（Family Charitable Foundation）

如果高资产阶级百年后不想给孩子太多钱，想回馈社会和最需要的人，想留下永久的纪念，可以成立家庭慈善基金会。

只要你的财产超过了遗产免税额，你就可以建立自己的家庭基金会，而不想把所有的财产都留给你的孩子，造福社会和你最喜欢的慈善事业。

设立家庭基金会有很多税收优势:

第一，每年的捐赠可以抵税，如果是现金可以抵AGI（Adjusted gross income)30%，未用完的可以carry-over 5年；

二是死后赠与无遗产税；

第三，慈善基金会的投资收入不需要缴纳增值税；

第四，捐赠者和子女可以成为基金会的董事（board directors)，如果参加基金会，取合理工资等福利，如退休计划、医疗保险等。

家庭慈善基金会应该做的是每年至少捐赠5%的资产。public charity学校、医院、教会等公共慈善组织。

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